РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ ПО РАЗДЕЛУ «УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ»

Теоретические основы, которые необходимо знать по учету труда.

Организация самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие доходы работников.

Основными формами оплаты труда являются:

- повременная - оплата производится за определенное количество отработанного времени;

- сдельная - оплата производится за число единиц изготовленной продукции исходя из сдельных расценок.

Первичные документы, которые используются для ведения учета труда, - кадровые документы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1: унифицированные формы № № Т-1, Т-2, Т-3, Т-6, Т-7, Т-8, Т-9, Т-10 и 10а, Т-12 и др.

Удержания из заработной платы производятся в соответствии с законодательством (НДФЛ).

Когда налогоплательщику предоставляется налоговый вычет, это означает, что при расчете НДФЛ на сумму вычета налог не будет начисляться. Стандартные налоговые вычеты бывают следующие:

- 400 руб. - на физическое лицо; предоставляется до тех пор, пока доход работника, посчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 000 руб.;

- 1000 руб. на одного ребенка до 18 лет или до 24 лет для учащегося, обучающегося на дневном отделении вуза; предоставляется только до тех пор, пока доход работника, посчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 000 руб.;

- прочие вычеты.

Единый социальный налог - это налог (гл. 24 Налогового кодекса РФ), который платят все работодатели; объектом налогообложения являются все выплаты, начисляемые работникам, а также все выплаты, начисляемые по договорам гражданско-правового характера.

Ставка по ЕСН составляет 26%. Когда работодатель платит за работника взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), он финансирует две части будущей пенсии: страховую и накопительную. Всего отчисления в ОПС составляют 14%, при этом если сотрудник 1966 г. р. и старше, то все 14% - это страховая часть пенсии, если сотрудник родился в 1967 г. и позже, отчисления составят соответственно 8% в страховую часть пенсии и 6% в накопительную.

Сквозная задача № 1 (табл. 1). В феврале 2009 г. была начислена заработная плата работникам организации ООО "Фея" в сумме 300 000 руб., в том числе работникам основного производства - 180 000 руб.; управленческому персоналу - 50 000 руб.; отдела сбыта готовой продукции - 18 000 руб., работникам, занятым в строительстве склада, - 52 000 руб.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата работникам основного производства	180 000,00	20	70
2	Начислена заработная плата управленческому персоналу	50 000,00	26	70
3	Начислена заработная плата работника отдела сбыта готовой продукции	18 000,00	44	70
4	Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве склада	52 000,00	08	70

Сквозная задача № 2 (табл. 9). В марте 2009 г. работникам основного производства компании "Заря" была начислена, а потом выплачена заработная плата из кассы в сумме 250 000 руб., НДФЛ и ЕСН, НС ПЗ 0,2% в бюджет были оплачены с расчетного счета организации.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата работникам основного производства	250 000,00	20	70
2	Удержан НДФЛ	28 761,06	70	68-1
3	Начислен ЕСН	65 000,00	20	69
4	Начислен НС ПЗ 0,2%	500,00	20	69-11
5	Оплачен НДФЛ	28 761,06	68-1	51
6	Оплачен ЕСН	65 000,00	69	51
7	Оплачен НС ПЗ 0,2%	500,00	69-11	51
8	Получены деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работникам	221 238,94	50	51
9	Выдана заработная плата работникам основного производства	221 238,94	70	50